我國減稅降費的歷程，最早可以追溯到2012年提出的結(jié)構(gòu)性減稅計劃。而為各方耳熟能詳?shù)娜鏈p稅降費開始于2018年。據(jù)財政部門的統(tǒng)計，2018年和2019年減稅降費累計超過3.6萬億元。這一規(guī)模約占我國GDP比重的2%，財政收入比重的15%左右。2020年，為了應(yīng)對新冠肺炎疫情沖擊和經(jīng)濟下行壓力，黨中央、國務(wù)院迅速決策，提出進一步加大減稅降費力度，實施更加積極有為的財政政策。最新數(shù)據(jù)顯示：2020年上半年，全國累計新增減稅降費15045億元，其中新增減稅5414億元，新增社保費降費9631億元。而據(jù)最新估算，全年可為市場主體新增減負將超過2.5萬億元。如若兌現(xiàn)，將是我國年度減稅降費規(guī)模的歷史之最。

減稅降費短期成效明顯

為什么要實施大規(guī)模減稅降費？短期來看，我國經(jīng)濟增長放緩需要通過財政刺激穩(wěn)定經(jīng)濟運行基礎(chǔ)。減稅降費則是令企業(yè)增加投資、個人增加消費的主要財政舉措。長期來講，中國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型的機遇與挑戰(zhàn)并存。減稅降費能夠加快國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，推動高質(zhì)量發(fā)展目標盡快實現(xiàn)。

在成熟經(jīng)濟體中，實施大規(guī)模減稅出現(xiàn)在20世紀80年代的英國和美國。彼時，兩國都將減稅降費作為振興經(jīng)濟的主要辦法。這一改傳統(tǒng)凱恩斯主義財政政策在宏觀調(diào)控時只會增加政府支出，加重社會負擔的做法，而是采用了直接為經(jīng)濟社會減負，來幫助企業(yè)發(fā)展并刺激民眾消費。最終效果顯示，兩國雖然在減稅降費中承擔了一定的財政壓力（稅費減收），但是經(jīng)濟則走出了70年代兩次石油危機的影響。英國明確了金融業(yè)為主導的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，美國則為后來走向互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟和數(shù)字經(jīng)濟奠定了基礎(chǔ)。

我國減稅降費效果也正在顯現(xiàn)。相關(guān)研究顯示，2012年至2016年實施的營業(yè)稅改征增值稅，打通了增值稅抵扣鏈條，減少了重復(fù)征稅，鼓勵了服務(wù)業(yè)發(fā)展。另據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的估算，5年時間里，僅此一項改革累計減稅就超過2萬億元，為小微企業(yè)提供稅收優(yōu)惠及清理各項收費累計減輕市場主體負擔3萬多億元。同時，減稅降費為產(chǎn)業(yè)升級提供了良好的外部環(huán)境——高端制造業(yè)所需要的創(chuàng)新投入受到減稅降費的鼓勵，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受益于稅收抵扣政策的優(yōu)惠。

減稅降費在今年被賦予全新的任務(wù)目標——不僅要繼續(xù)為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型輸送減負紅利，而且要為穩(wěn)定經(jīng)濟社會運行提供保障。減稅降費力度加大，以對沖疫情沖擊和經(jīng)濟波動給企業(yè)帶來的經(jīng)營困難。具有代表性的政策安排包括：在繼續(xù)執(zhí)行去年出臺的下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等的同時，強化階段性政策，出臺實施支持疫情防控保供和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費政策并延長執(zhí)行期限，延緩小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納，延長階段性減免社保繳費政策。

可以看到，代表性政策背后有很強短期宏觀調(diào)控目標。作為中國現(xiàn)行稅制中收入占比最高的稅種——2019年增值稅占稅收總收入比重為39.5%。減增值稅意味著多數(shù)行業(yè)和企業(yè)將獲益。從減稅過程上看，增值稅標準稅率在2018年5月1日，從之前的17%降至16%，下調(diào)一個百分點；2019年4月1日稅率又從16%降至13%，下調(diào)三個百分點，下調(diào)幅度接近20%。增值稅稅率下調(diào)速度之快、幅度之大，不僅在我國稅制改革中前所未有，而且在全世界開征增值稅的140多個國家和地區(qū)中所罕見。事實上，增值稅稅率降低有顯著減輕增值稅納稅人負擔的作用。同時，由于只有生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品或服務(wù)才會有增值稅納稅，因此減稅負也是鼓勵復(fù)工復(fù)產(chǎn)的舉措，還可以理解為是對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營提供的一種經(jīng)濟激勵。

相對于大家熟悉的減稅，降費的內(nèi)容和意義可能要陌生一些。這次降費中一項關(guān)鍵內(nèi)容是調(diào)低企業(yè)養(yǎng)老保險費率。2019年之前，我國長期實行20%左右的繳費率水平，而今開始執(zhí)行16%的繳費率，以此減輕企業(yè)的負擔。在此基礎(chǔ)上，延緩小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納，延長階段性減免社保繳費政策對緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，將更多資金用于復(fù)工復(fù)產(chǎn)，有很大的提振作用。進一步看，我們還要更加深刻認識到減稅降費對保就業(yè)等重要目標的支撐。今年的政府工作報告提出：扎實做好“六穩(wěn)”工作全面落實“六保”任務(wù)——穩(wěn)定經(jīng)濟運行和保就業(yè)分別是頭號目標。企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)也就恢復(fù)了用工。民眾有了工作，也就有了基本收入。有了基本收入，不但可以減輕財政保障負擔，而且可以穩(wěn)定社會消費，促進經(jīng)濟循環(huán)正常運轉(zhuǎn)。這樣的邏輯下，減稅降費的短期作用陡然提升。其穩(wěn)定社會經(jīng)濟運行的作用不是減輕負擔所能囊括的，而是關(guān)系到了整體戰(zhàn)略布局。

減稅降費中長期目標更須關(guān)注

相對于關(guān)注減稅降費的短期成效，其中長期目標更值得思考。尤其是減稅降費對經(jīng)濟社會運行的中長期影響會在今后一段時間逐步體現(xiàn)。新的挑戰(zhàn)和機遇亟待甄別。首先，如何實施可持續(xù)的減負政策。這不僅考驗決策定力，而且關(guān)乎財政實力。作為世界第二大經(jīng)濟體，我國改革發(fā)展的任務(wù)還比較繁重。依靠減稅降費推動改革還可能會有比較長的周期。因此，財政減收所承擔的壓力極有可能比多數(shù)國家要大。當財政減收與政府增支同時出現(xiàn)時，財政赤字將長期存在。這無疑會給財政工作乃至政府運行帶來挑戰(zhàn)。其次，減稅降費的切入點怎樣選擇。普遍性的減稅降費會走到“十字路口”，針對性的減稅降費延續(xù)時間會更長。政府對微觀經(jīng)濟運行的了解程度，以及政策執(zhí)行的力度將在未來決定減稅降費的實際效果。最后，減稅降費如何與其他政策配合。面向?qū)嶓w經(jīng)濟和小微企業(yè)的減稅降費幫助了他們渡過難關(guān)。與財稅政策配套的金融政策、投資政策、就業(yè)政策也在發(fā)揮同樣的作用。但要真正搭建起服務(wù)實體經(jīng)濟和小微企業(yè)的政策體系，上述政策還需要更加密切協(xié)調(diào)配合。

第一，未來的減稅降費要與政府減支對應(yīng)起來。在確保民生支出不減少的情況下，要削減其他不必要的政府支出。今年中央部門帶頭削減不必要預(yù)算支出就是一個良好的開始。第二，要加強對減稅降費政策實施效果的研究。財稅部門可在一定范圍內(nèi)運用先進技術(shù)方法和微觀數(shù)據(jù)資源，用以及時準確的判斷減稅降費的實際成效，不斷積累制定未來政策的經(jīng)驗。第三，將各類政策優(yōu)勢進行全面分類，建立常態(tài)化政策協(xié)調(diào)機制。部門之間的協(xié)調(diào)是政策協(xié)調(diào)的前提。財稅、金融、發(fā)改和人社部門都需要坐下來，為中長期的政策協(xié)調(diào)搭建合作平臺。

（作者系中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室副主任）