【摘要】小微企業(yè)是支撐經(jīng)濟社會發(fā)展的基石，與勞動力就業(yè)、經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定息息相關(guān)。黨中央高度重視小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)健康發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級起到了較強的引導(dǎo)和推進作用。要多渠道增強小微企業(yè)減稅政策獲得感，確保減稅政策宣傳到位，落實到位，更好地服務(wù)于小微企業(yè)和地方經(jīng)濟發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 減稅 “放管服”改革 【中圖分類號】F81 【文獻標識碼】A

最近幾年，國家為了支持小微企業(yè)的健康發(fā)展，出臺了多輪減稅政策措施，特別是2019年1月初，國務(wù)院決定實施新一輪更大規(guī)模的針對小微企業(yè)的普惠性減稅政策措施。從今年1月1日開始到2021年底，暫定連續(xù)實施三年，每年可以減稅2000億元人民幣。該項政策出臺后受到廣泛關(guān)注，媒體盛贊其為史上最大規(guī)模的針對小微企業(yè)的減稅政策。

在為國務(wù)院出臺小微企業(yè)減稅新政興奮的同時，我們還應(yīng)當思考另一個問題，如何增強或提高小微企業(yè)減稅獲得感？如何使廣大的小微企業(yè)能夠充分享受到中央和地方出臺的減稅政策的好處，充分感受到大規(guī)模減稅帶來的生產(chǎn)和經(jīng)營發(fā)展的成就，充分體會到各級政府部門，特別是稅務(wù)部門提供的優(yōu)質(zhì)服務(wù)的溫暖？2018年11月1日，習(xí)近平總書記主持召開民營企業(yè)座談會并發(fā)表重要講話，他在講話中明確提出：“減輕企業(yè)稅費負擔。要抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動各項工作，實質(zhì)性降低企業(yè)負擔。要加大減稅力度。推進增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感。”

針對小微企業(yè)對減稅政策理解程度不深的問題，多渠道加大政策宣傳力度，使減稅新政深入人心

近年來，黨中央、國務(wù)院為了鼓勵和支持小微企業(yè)的發(fā)展，制定和實施了一系列優(yōu)惠政策。就在剛剛過去的2018年，國務(wù)院常務(wù)會議先后四次研究小微企業(yè)減稅政策。國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，受惠于前期出臺實施的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2018年1—11月，支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策共計減稅約1840億元?？偟膩碚f，這些政策的出臺對于解決長期存在的小微企業(yè)稅負過重問題起到了重要作用，充分體現(xiàn)了以習(xí)近平同志為核心的黨中央對小微企業(yè)和民營經(jīng)濟的高度重視和大力支持。

但是也應(yīng)看到，由于各種因素的制約，例如國際國內(nèi)市場環(huán)境的變化、政策實施的時滯效應(yīng)、用工成本上升、融資困難，小微企業(yè)減稅的效果還沒有完全顯現(xiàn)出來。以致于在媒體上反映減稅效果不大，小微企業(yè)稅負依然過重的報道不少。應(yīng)當說，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，有多重因素在產(chǎn)生影響。但是，從政策制定和實施過程來看，政策宣傳力度不夠可能也是一個不可忽視的因素。因此，實施減稅政策，必須加強宣傳推廣力度。比如，一些地方政府通過政府網(wǎng)站、報紙雜志和微信微博等新媒體，大力普及減稅政策的主要內(nèi)容，深入街道、鄉(xiāng)村，到小微企業(yè)比較集中的區(qū)域召開宣講會、座談會，面對面地進行接觸和交流，使中央和地方的減稅信息“原汁原味”地傳遞到廣大小微企業(yè)所有者、經(jīng)營者和管理者心里，做到有效提高小微企業(yè)對減稅政策的理解程度，從而增強其搞好市場開拓和經(jīng)營管理的信心，把國家的減稅政策轉(zhuǎn)化為提高企業(yè)效益的強大動力。還需要強調(diào)的是，小微企業(yè)減稅政策宣傳，不僅僅是稅務(wù)機關(guān)的任務(wù)，也是各級黨委、政府部門的重要工作。地方黨委政府要把小微企業(yè)減稅政策的宣傳作為當前重要工作對待，齊心協(xié)力，使小微企業(yè)經(jīng)營者、管理者充分體會到政策的溫暖。

針對小微企業(yè)減稅降費“落地難”，因地制宜出臺地方政策，切實落實降費措施，避免稅降費升

國務(wù)院出臺減稅新政后，國家稅務(wù)總局等部門及時制定了具體的實施方案，浙江省率先制定和實施了具有地方特色的減稅政策，我們可以稱之為“浙江版減稅方案”。這個方案的最大亮點就是“用足中央政策”，把國務(wù)院減稅政策中要求和允許地方政府自主決策的減稅政策用足，即把中央給小微企業(yè)的“減稅紅包”全部發(fā)到了企業(yè)手中。作為我國民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展最好的省份之一，浙江省的做法體現(xiàn)了“錦上添花”的特點，有利于浙江經(jīng)濟實現(xiàn)更好更快發(fā)展。其他地區(qū)，特別是一些中西部地區(qū)，由于小微企業(yè)和民營經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，并且在區(qū)域經(jīng)濟中的作用不大，再加上地方財力所限，不一定要“復(fù)制”浙江的減稅做法。同時，也要充分認識到小微企業(yè)和民營經(jīng)濟對于當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展的重要意義，特別是創(chuàng)造就業(yè)機會的重要作用，努力做到“雪中送炭”，排除困難，盡可能“用足”國務(wù)院賦予地方政府對于資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加等減征幅度，盡可能到位。然而，打折不宜過多，否則會引起小微企業(yè)經(jīng)營者的減稅政策獲得感的流失。

更要避免的是，在經(jīng)濟增長速度下行和稅收增幅下滑的情況下，盡管小微企業(yè)經(jīng)營困難，但某些地區(qū)為了確保財政收入增長，還加大對小微企業(yè)的稅費征管力度，加劇小微企業(yè)的困難。因此，在貫徹落實新一輪小微企業(yè)減稅政策的過程中，還必須鞏固前期降費的成果，避免出現(xiàn)一方面減稅，一方面增費的尷尬局面。不少研究成果表明，在研究我國企業(yè)稅收負擔變化時，要把稅收和行政事業(yè)性收費統(tǒng)一起來考慮。從宏觀角度分析，如果只考察稅收負擔這一項，我國并不高，據(jù)財政部公布數(shù)據(jù)顯示，2017年我國各項稅收總額為144369.87億元，與當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率為17.6%，加上部分非稅收入的財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率為21%，即使考慮到社保繳費收入，和世界大部分國家或地區(qū)相比也不高。但是從企業(yè)角度來看，企業(yè)的財務(wù)負擔重，可能并不是稅收負擔重，可能更重的是行政事業(yè)性收費等形式多樣的非稅財務(wù)負擔。最近幾年，國務(wù)院加大了涉企收費治理的力度，實施了清單管理，一方面取消了一些收費項目，另一方面，對于繼續(xù)實行的行政事業(yè)性收費項目，適當降低收費水平，顯著減輕了企業(yè)的財務(wù)負擔，成為最近幾年“放管服”改革和財政、價格領(lǐng)域改革的一大亮點。從總體上來說，社保繳費依然是制約小微企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。小微企業(yè)一方面可以創(chuàng)造大量的就業(yè)機會，具有重要的民生意義，另一方面，也應(yīng)看到，小微企業(yè)在用工方面很不穩(wěn)定、管理也不規(guī)范，或者說具有很大的靈活性，和大中型企業(yè)有著很大的區(qū)別。對于小微企業(yè)來說，需要比較靈活的工資政策和社保政策。國家在實施階段性降低社保繳費水平政策時，是否可以對小微企業(yè)用工實施差別性的政策，以降低小微企業(yè)的社保繳費負擔，很值得探討。當然，更重要的是防止某些基層政府部門或者行業(yè)協(xié)會的亂收費、亂攤派行為。

針對小微企業(yè)財務(wù)人員能力不強等問題，積極推進“放管服”改革，提升納稅服務(wù)水平

由于小微企業(yè)經(jīng)營管理的特點，如經(jīng)營規(guī)模小、財務(wù)管理制度不健全、財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力不強等，對于納稅服務(wù)的要求就相對較高。稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)水平高一點，小微企業(yè)對國家減稅政策的理解就深一些，獲得感就高一些。反之，如果稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)不到位，小微企業(yè)就難以準確理解國家的減稅政策，也難以切實享受到國家給予的減稅實惠。所以，各級稅務(wù)機關(guān)特別是區(qū)縣基層稅務(wù)機關(guān)，要把針對小微企業(yè)的納稅服務(wù)質(zhì)量作為近期工作的重中之重。在“放管服”改革不斷深化的進程中，我國的納稅服務(wù)水平得到了明顯提高。根據(jù)世界銀行2018年底發(fā)布的《2019營商環(huán)境報告》，中國是營商環(huán)境改善最顯著的十個經(jīng)濟體之一。其中，納稅服務(wù)水平的提高對營商環(huán)境優(yōu)化的貢獻比較顯著。雖然近年來我國的“納稅次數(shù)”和“納稅時間”這兩項反映納稅遵從成本水平的指標得分已有明顯提升，但與世界先進水平相比，還有一定的差距，還需要加強某些領(lǐng)域的納稅服務(wù)。

繼續(xù)推進稅收“放管服”改革，一是繼續(xù)推進涉稅行政審批改革，簡化納稅人設(shè)立、遷移、注銷等手續(xù)，改進納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。二是繼續(xù)改進稅務(wù)管理工作。稅收優(yōu)惠政策復(fù)雜、繁瑣的辦理程序在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的適用，一些小微企業(yè)甚至因此而放棄某項稅收優(yōu)惠。因此，提高稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策取得滿意實施效應(yīng)的重要一環(huán)。筆者曾經(jīng)多次對江蘇省無錫市稅務(wù)部門進行調(diào)研，深刻感受到搞好納稅服務(wù)，不僅要建設(shè)好納稅服務(wù)大廳，而且要建設(shè)好納稅服務(wù)熱線電話等，通過各種方式及時回應(yīng)納稅人的訴求和問題。在這個方面，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當增加互相交流學(xué)習(xí)的渠道，使一些深受小微企業(yè)歡迎的納稅服務(wù)模式得到及時的推廣應(yīng)用。

減稅效果如何，不能光看減稅的規(guī)模和力度，重中之重是為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境

從經(jīng)濟學(xué)和企業(yè)管理的視角來看，這一輪大規(guī)模的小微企業(yè)減稅政策必將對促進小微企業(yè)和整個民營經(jīng)濟發(fā)揮重要作用。但是，減稅效果如何，不能光看減稅的規(guī)模和力度，也不能光看有多少小微企業(yè)獲得了減稅實惠。重中之重是要一手抓落實減稅政策，一手抓“放管服”改革，為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。其中有兩點需要予以特別重視。

首先，各級地方政府都要轉(zhuǎn)變觀念，充分重視小微企業(yè)的發(fā)展。2018年11月，習(xí)近平總書記主持召開民營企業(yè)座談會并發(fā)表的重要講話，雖然著重談民營企業(yè)發(fā)展，沒有專門講小微企業(yè)的發(fā)展問題，但其實這篇重要講話的精神完全適合小微企業(yè)。習(xí)近平總書記對民營經(jīng)濟地位和作用的高度肯定就是對小微企業(yè)的高度肯定，他所提出的發(fā)展民營經(jīng)濟的重要政策同樣適合小微企業(yè)。各級黨委政府都要按照習(xí)近平總書記的要求積極鼓勵和支持小微企業(yè)的成長和發(fā)展。越是面對困難挑戰(zhàn)，越要看到有利條件，增強對我國經(jīng)濟發(fā)展的必勝信心，越要保持定力，增強信心。筆者認為，現(xiàn)在最重要的就是要轉(zhuǎn)換觀念，不能一講招商引資，就是只盯住大企業(yè)、名企業(yè)，想盡一切辦法引進世界500強一類的企業(yè)，對發(fā)展小微企業(yè)不當回事。李克強總理曾指出：“小微活，就業(yè)旺，經(jīng)濟興。”在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，我國發(fā)展既處于重要戰(zhàn)略機遇期，也面臨諸多矛盾相互疊加的嚴峻挑戰(zhàn)，這就要求我們以發(fā)展理念轉(zhuǎn)變引領(lǐng)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，以發(fā)展方式轉(zhuǎn)變破解經(jīng)濟發(fā)展深層次難題。轉(zhuǎn)變招商引資和經(jīng)濟發(fā)展理念，是發(fā)展小微企業(yè)的關(guān)鍵。

其次，要通過各部門通力合作，協(xié)調(diào)配合，共同構(gòu)建和維護良好的營商環(huán)境。輕稅少費，是良好的營商環(huán)境的一個方面。但是這個還不夠，還需要其他領(lǐng)域改革的協(xié)調(diào)配合。尤其是市場監(jiān)督管理部門要優(yōu)化監(jiān)管工作，減少對小微企業(yè)的過度監(jiān)管。在“放管服”改革過程中，國家市場監(jiān)管部門積極推進商事登記制度改革，開展“證照分離”“多證合一”改革，降低了企業(yè)市場準入門檻，同時加強事中事后綜合監(jiān)管、公正監(jiān)管，進一步構(gòu)建穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的市場準入環(huán)境。目前我國積極推進市場秩序監(jiān)督管理機制的改革，建立了國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，提高了監(jiān)管的效率。小微企業(yè)在初創(chuàng)階段，管理人員水平較低，要完全符合不同部門的監(jiān)督檢查要求，有時候確實有一定的困難，監(jiān)管部門在監(jiān)管過程中要適當寬容，給予其較多的“容錯”空間和時間。當然，小微企業(yè)的經(jīng)營者也要不斷提高守法經(jīng)營的意識和能力，做守法經(jīng)營的企業(yè)公民。

（作者為中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院常務(wù)副院長、教授）

【參考文獻】

①習(xí)近平：《在民營企業(yè)座談會上的講話》，新華網(wǎng)，2018年11月1日。②韋學(xué)源、何文、程愛武：《廣西小微企業(yè)稅收實證分析》，《經(jīng)濟研究參考》，2018年第29期。

③林莉、薛菁、趙巖：《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效應(yīng)研究——基于福州市小微企業(yè)的問卷調(diào)查》，《福建農(nóng)林大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版）》，2019年第1期。

④吳珊、李青：《當前我國企業(yè)宏觀稅負水平與結(jié)構(gòu)研究——企業(yè)宏觀稅負的國際比較及政策啟示》，《價格理論與實踐》，2017年第1期。

責(zé)編/賈娜 美編/宋揚

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