【摘要】稅收政策作為精準(zhǔn)扶貧政策的重要環(huán)節(jié)，對產(chǎn)業(yè)扶貧和貧困戶創(chuàng)業(yè)脫貧都能夠提供政策優(yōu)惠，特別是對于各地區(qū)扶貧產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、吸引社會資本和外來投資具有明顯的推動作用，因此，要在精準(zhǔn)扶貧視野下，進(jìn)一步推動稅收政策創(chuàng)新。

【關(guān)鍵詞】精準(zhǔn)扶貧  稅收政策  創(chuàng)新路徑   

【中圖分類號】F810.42    【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

精準(zhǔn)扶貧作為當(dāng)前國家戰(zhàn)略性工作，黨和國家高度重視，并協(xié)調(diào)部署多個部門為精準(zhǔn)扶貧工作的順利開展添磚助力。在精準(zhǔn)扶貧過程中，既要扶持貧困戶創(chuàng)業(yè)主體，又要對創(chuàng)業(yè)主體實施多種優(yōu)惠政策。在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新時期，國家應(yīng)不斷調(diào)整稅收政策，為精準(zhǔn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、創(chuàng)業(yè)扶貧提供稅收優(yōu)惠政策，讓眾多的創(chuàng)業(yè)主體輕裝上陣，在激烈的市場競爭中搏殺出一片藍(lán)天，為精準(zhǔn)扶貧工作的順利完成創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。

稅收是精準(zhǔn)扶貧順利開展的財政保障，但當(dāng)前我國稅收政策仍然存在一些問題

稅收是國家財政政策的重要保障，國家財政通過稅收，從社會各個經(jīng)濟(jì)主體征收資金，并通過國家扶貧政策將資金投入到扶貧地區(qū)，用于支持貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并推進(jìn)扶貧項目發(fā)展，實現(xiàn)扶貧地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，最終實現(xiàn)脫貧目標(biāo)。

精準(zhǔn)扶貧的關(guān)鍵是產(chǎn)業(yè)扶貧，核心是通過什么樣的方式，讓貧困戶能夠走上脫貧致富之路，并確保其在扶持政策撤出之后不會返貧。一方面通過調(diào)整稅收政策，讓農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)可以對貧困戶勞動力進(jìn)行培訓(xùn)和招工，對扶貧貢獻(xiàn)大的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)可以適當(dāng)減免稅收；另一方面也可以通過稅收政策推動貧困戶創(chuàng)業(yè)，通過自己的雙手，創(chuàng)造屬于自己的幸福生活。可以說，稅收政策調(diào)整，對于精準(zhǔn)扶貧工作具有十分重要的作用。

當(dāng)前我國稅收政策支持精準(zhǔn)扶貧取得了很多成績，但從實際工作開展過程中來看，稅收政策及措施仍然不夠完善，諸多問題仍然制約精準(zhǔn)扶貧的工作順利進(jìn)行。

一是“營改增”后地方稅稅種缺失。隨著“營改增”政策穩(wěn)步推進(jìn)，地方稅性質(zhì)的資源稅改革不到位，直接導(dǎo)致貧困地區(qū)主體稅種缺失，財政收入減少，財政收支不平衡。隨著收支缺口越來越大，財政扶貧力度不夠，影響了部分貧困地區(qū)的扶貧工作推進(jìn)。

二是精準(zhǔn)扶貧稅收優(yōu)惠體系還沒有建立起來。由于我國精準(zhǔn)扶貧工作開展時間還相對較短，各地區(qū)出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策還不夠系統(tǒng)，加之缺乏系統(tǒng)性的指導(dǎo)意見，我國目前還沒有建立起來針對精準(zhǔn)扶貧工作的稅收優(yōu)惠體系。

三是稅收政策支持精準(zhǔn)扶貧工作還不夠精準(zhǔn)。當(dāng)前我國針對精準(zhǔn)扶貧的稅收政策主要是從減免稅收入手，方式比較單一，缺乏針對性和精準(zhǔn)度，很多稅收優(yōu)惠政策或是出現(xiàn)重疊，或是在稅收政策上設(shè)定較高的門檻，或是很多關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)還沒有出臺相關(guān)政策，導(dǎo)致很多精準(zhǔn)扶貧的優(yōu)秀項目得不到政策支持。

四是支持精準(zhǔn)扶貧的稅收政策效果還不夠明顯。當(dāng)前，我國精準(zhǔn)扶貧工作在黨中央的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，取得了階段性勝利，貧困地區(qū)和貧困人口正在逐步減少，很多貧困農(nóng)民都通過多種途徑實現(xiàn)了脫貧目標(biāo)。但從稅收政策對精準(zhǔn)扶貧的支持來看，效果還不夠明顯。企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多集中在涉農(nóng)和小微企業(yè)方面，對農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策還不夠明顯，對貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施和交通環(huán)境問題，通過稅收政策支持社會資本和拉動外資投入精準(zhǔn)扶貧的能力不足。稅收政策優(yōu)惠還沒有全面展開，只在很小的范圍內(nèi)開花結(jié)果。

推進(jìn)稅收體制改革，強化稅收保障作用

精準(zhǔn)扶貧是一項長期性、系統(tǒng)性工程，需要涉及精準(zhǔn)扶貧的多個部門，按照精準(zhǔn)扶貧方案有步驟、有順序地推進(jìn)，特別是要注意多個部門的協(xié)調(diào)問題。稅收政策作為精準(zhǔn)扶貧政策的重要環(huán)節(jié)，對產(chǎn)業(yè)扶貧和貧困戶創(chuàng)業(yè)脫貧都能夠提供政策優(yōu)惠，特別是對于各地區(qū)扶貧產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、吸引社會資本和外來投資具有明顯的推動作用，因此，要在精準(zhǔn)扶貧視野下，進(jìn)一步推動稅收政策創(chuàng)新。

要加強頂層設(shè)計，強化制度保障。稅收對于國家財政收入起到關(guān)鍵性作用，稅收多少，直接決定了國家和地方財政有多少錢能夠投入到精準(zhǔn)扶貧工作之中。因此，如何協(xié)調(diào)國家與地方稅收比例，成為了擺在精準(zhǔn)扶貧工作面前的一道重要難題。針對精準(zhǔn)扶貧問題，需要國家出臺相關(guān)政策，來協(xié)調(diào)國家和地方財政的稅收政策、資金匹配等問題，做到科學(xué)適度，從政策和制度層面將精準(zhǔn)扶貧的資金來源固化下來，并通過統(tǒng)籌安排，確保資金使用到位。

要進(jìn)一步推進(jìn)稅收體制改革，強化稅收保障作用。各級地方政府都非常重視稅收，都希望通過合理的稅收政策，來調(diào)整和激發(fā)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。在精準(zhǔn)扶貧工作中，既能夠通過稅收政策來刺激企業(yè)消化貧困勞動力，又可以通過企業(yè)的發(fā)展壯大，上繳更多稅費，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。未來應(yīng)該實施稅收體制全方位改革，一方面，要進(jìn)一步完善地方稅改革，相應(yīng)增加地方稅政管理權(quán)，將消費稅納入到地方財政收入之中，同時加快對房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅的改革進(jìn)度，推動車輛購置稅地方化，為地區(qū)財政提供穩(wěn)定稅收渠道，讓地方政府在推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧工作中，能夠有充足的資金實施產(chǎn)業(yè)扶持和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。另一方面，要調(diào)整地方稅收管理權(quán)限，適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)，特別是貧困地區(qū)，可以通過科學(xué)合理的程序，賦予貧困地區(qū)個別稅種的征收范疇和征收稅率，從而提升貧困地區(qū)稅收政策利用的靈活性。

進(jìn)一步提高稅收政策參與精準(zhǔn)扶貧力度

構(gòu)建完整的精準(zhǔn)扶貧稅收優(yōu)惠政策體系。隨著我國精準(zhǔn)扶貧工作有序推進(jìn)，我國已經(jīng)構(gòu)建起相對完善的政策制度體系。稅收優(yōu)惠政策作為精準(zhǔn)扶貧政策制度體系的重要組成部分，一方面要完善納稅人扶貧捐款稅前扣除制度，通過執(zhí)行相應(yīng)的政策，進(jìn)一步放寬對扶貧捐款的稅收征收范圍，對企業(yè)和個人的貧困地區(qū)捐款應(yīng)該在確定其真實有效的前提下予以稅前扣除，并進(jìn)一步放寬扶貧捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)。通過政策放寬，鼓勵企業(yè)和個人對貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈。另一方面，要進(jìn)一步落實相關(guān)配套的稅收優(yōu)惠政策。對于貧困地區(qū)可以吸納一定數(shù)額貧困勞動力的產(chǎn)業(yè)項目，在企業(yè)支付的費用方面，可以按照相關(guān)規(guī)定予以優(yōu)惠。對于貧困地區(qū)針對貧困勞動力進(jìn)行崗位和技術(shù)培訓(xùn)的行為，要在增值稅和企業(yè)所得稅方面予以優(yōu)惠，等等。

進(jìn)一步提高稅收政策參與精準(zhǔn)扶貧力度。稅收政策只有通過創(chuàng)新，才能真正地參與到精準(zhǔn)扶貧工作之中。一方面要加強稅收政策與銀行政策互動，幫助扶貧重點產(chǎn)業(yè)和重點項目解決好融資問題，為相關(guān)脫貧項目爭取融資渠道，推動扶貧項目落地生根；另一方面要加大對涉農(nóng)信貸投放的稅收支持力度，要繼續(xù)發(fā)揮稅收政策杠桿優(yōu)勢，通過稅收政策調(diào)節(jié)，培育農(nóng)村金融市場發(fā)展，擴大貧困地區(qū)金融市場規(guī)模。此外，要通過稅收政策改革鼓勵社會資本和民間資本投入到貧困地區(qū)，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，帶動貧困人口脫貧，最終實現(xiàn)全員脫貧。

總之，在精準(zhǔn)扶貧背景下，稅收政策通過自身的創(chuàng)新改革，可以在精準(zhǔn)扶貧工作中大有可為，既可以通過減免稅費方式鼓勵社會資本和民間資本投入到精準(zhǔn)扶貧之中，也可以通過與其他相關(guān)部門聯(lián)動的方式，從多個渠道支持精準(zhǔn)扶貧工作?？梢哉f，稅收政策的創(chuàng)新發(fā)展必將為精準(zhǔn)扶貧工作的有序開展注入強大動力。

（作者為鄭州大學(xué)副教授）

【參考文獻(xiàn)】

①莫觀華、朱文慧、黃皓、李晶晶：《“四個精準(zhǔn)”全力扶持小微企業(yè)——廣西壯族自治區(qū)地稅系統(tǒng)扶持小微企業(yè)發(fā)展概述》，《中國稅務(wù)》，2015年第6期。

②宮留記：《政府主導(dǎo)下市場化扶貧機制的構(gòu)建與創(chuàng)新模式研究——基于精準(zhǔn)扶貧視角》，《中國軟科學(xué)》，2016年第5期。

③莫光輝、張玉雪：《大數(shù)據(jù)背景下的精準(zhǔn)扶貧模式創(chuàng)新路徑——精準(zhǔn)扶貧績效提升機制系列研究之十》，《理論與改革》，2017年第1期。

責(zé)編/張寒    美編/于珊

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