原標(biāo)題：《中華人民共和國(guó)印花稅法》日前出臺(tái) 印花稅征管更科學(xué)規(guī)范

數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

日前，一個(gè)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)的稅種——印花稅正式立法。印花稅，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的應(yīng)稅憑證征稅。數(shù)據(jù)顯示，2020年，全國(guó)印花稅收入為3087億元，1988年至2020年，全國(guó)累計(jì)征收印花稅超過(guò)2.9萬(wàn)億元。印花稅稅收規(guī)模雖然不大，但卻與多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)，其立法受到廣泛關(guān)注。那么，印花稅立法有何意義？對(duì)納稅人又有何影響？記者進(jìn)行了采訪。

增強(qiáng)印花稅法律制度的科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性

又到了申報(bào)期，寧波甬燃冶金燃料有限公司會(huì)計(jì)李燕飛登錄寧波市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”模塊進(jìn)行申報(bào)。

“這個(gè)月有2筆印花稅要繳。”李燕飛仔細(xì)核對(duì)著資料，8月3日公司簽訂了數(shù)份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)合計(jì)為91061995.25元，要按運(yùn)輸費(fèi)用的0.5‰繳納貨物運(yùn)輸合同印花稅45531元；8月7日又簽訂了財(cái)產(chǎn)租賃合同合計(jì)2742857.22元，要按財(cái)產(chǎn)租賃收入的1‰繳納財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅2742.86元。經(jīng)過(guò)尾數(shù)四舍五入，合計(jì)應(yīng)繳納印花稅48273.9元。

接著，李燕飛通過(guò)電子稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)中的印花稅“稅源采集”模塊，分別選擇貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目，輸入對(duì)應(yīng)的稅款所屬期和計(jì)稅金額，然后系統(tǒng)自動(dòng)跳出了相應(yīng)稅率和應(yīng)納稅額。申報(bào)保存成功后，他根據(jù)提示進(jìn)行了繳款。

在寧波市江北區(qū)不動(dòng)產(chǎn)交易大廳，市民蔡越也“遇到”了印花稅。“最近我買(mǎi)了一套住房和一個(gè)車(chē)位。稅務(wù)人員告訴我，房產(chǎn)交易過(guò)程中會(huì)涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅，但因?yàn)槟壳坝?lsquo;對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅’的規(guī)定，我只需繳納車(chē)位等非住宅的印花稅。”

“印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅，因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)而得名，具有征稅面廣、稅率低、稅負(fù)輕、納稅人自行完稅等特點(diǎn)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇說(shuō)。

數(shù)據(jù)顯示，今年前7月，印花稅收入為2630億元，在全國(guó)稅收收入中占比約2.2%。從規(guī)?？矗』ǘ愂且粋€(gè)小稅種。不過(guò)，它的作用并不小。印花稅實(shí)行自行貼花納稅，也有助于培養(yǎng)企業(yè)和居民自覺(jué)納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收法治觀念。

日前，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)印花稅法》，將于2022年7月1日起施行。在此之前，我國(guó)印花稅征收的主要依據(jù)是《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，該條例于1988年10月1日起施行，至今已有30多年。

“印花稅自1988年開(kāi)征以來(lái)，對(duì)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到了一定的積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，由印花稅制引發(fā)的問(wèn)題日漸增多，迫切需要通過(guò)立法加以改革完善。”樊勇說(shuō)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，印花稅立法是進(jìn)一步落實(shí)稅收法定原則的體現(xiàn)，有利于推動(dòng)建立現(xiàn)代稅制，增強(qiáng)印花稅法律制度的科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，減少自由裁量權(quán)，使稅收征管更加科學(xué)規(guī)范。將印花稅以立法方式固化下來(lái)，也有利于為市場(chǎng)主體良性發(fā)展提供法律制度保障，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

總體維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當(dāng)簡(jiǎn)并稅目稅率、減輕稅負(fù)

“印花稅法實(shí)施后，運(yùn)輸合同的稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三，對(duì)我們企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息。以上次簽訂的貨物運(yùn)輸合同為例，印花稅稅率降低后，可少繳納稅款1.8萬(wàn)元，降幅約40%。”李燕飛說(shuō)。

總體上看，印花稅法維持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。

“相比于現(xiàn)行的印花稅暫行條例，印花稅法對(duì)稅目稅率表有適當(dāng)調(diào)整。比如，印花稅法刪除了權(quán)利、許可證照等部分稅目。”樊勇說(shuō)。

在稅率方面，印花稅法總體上維持了現(xiàn)行稅率水平，適當(dāng)下調(diào)了一些稅目稅率。除了降低運(yùn)輸合同和承攬合同的稅率，將商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的稅率由萬(wàn)分之五降至萬(wàn)分之三。

“降低加工承攬、建設(shè)工程、貨物運(yùn)輸、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)等合同和營(yíng)業(yè)賬簿的稅率，有助于降低企業(yè)交易成本。降低商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)稅率等，呼應(yīng)了減稅降費(fèi)的政策安排，有利于支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。”李旭紅說(shuō)。

同時(shí)，印花稅法將散落在不同文件中的免稅規(guī)定進(jìn)行了歸納與整合，并規(guī)定了更多的法定減免稅情形。例如，對(duì)于農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征印花稅；為順應(yīng)近年來(lái)電子商務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，印花稅法對(duì)于個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單，免征印花稅。

證券交易印花稅也被正式寫(xiě)入印花稅法，證券交易印花稅稅率并未調(diào)整，仍為成交金額的1‰，且維持對(duì)證券交易的出讓方征收的規(guī)則。

此外，印花稅法還授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或免征印花稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

李旭紅認(rèn)為，對(duì)國(guó)務(wù)院可以減征免征的范圍和要求規(guī)定得更為具體，保障稅法可以依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，在一定程度上也提高了稅法的確定性。減征或免征是針對(duì)住房需求保障、支持小微企業(yè)等方面，體現(xiàn)了對(duì)市場(chǎng)主體、百姓民生的關(guān)照，有利于激發(fā)相關(guān)市場(chǎng)主體的活力。

稅收法定穩(wěn)步推進(jìn)，稅收領(lǐng)域“放管服”改革不斷深化

近年來(lái)，我國(guó)的稅法體系日益成熟完備。2016年12月，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》表決通過(guò)，這是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”后審議通過(guò)的第一部單行稅法。隨后，煙葉稅法、船舶噸稅法、車(chē)輛購(gòu)置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法和契稅法等頒布實(shí)施，個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車(chē)船稅法等已有稅法進(jìn)行了修訂，增值稅法、消費(fèi)稅法等立法也在加快步伐。

隨著印花稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有12個(gè)制定了法律。國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)譚珩認(rèn)為，稅收法定作為稅法的基本原則，實(shí)質(zhì)是指國(guó)家必須依法征稅、公民必須依法納稅。稅收法定原則不僅具有推進(jìn)民主法治、保護(hù)納稅人權(quán)利的功能，還有助于凝聚和提升納稅人對(duì)稅收的認(rèn)同和遵從度，增強(qiáng)政府的公信力，是國(guó)家治理現(xiàn)代化和全面推進(jìn)依法治國(guó)的重要舉措。因此，下一步應(yīng)繼續(xù)重視和推動(dòng)稅收法定工作。

李旭紅認(rèn)為，推進(jìn)稅收法定進(jìn)程，一方面，應(yīng)以突破關(guān)鍵性問(wèn)題為抓手，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域立法，特別是對(duì)已發(fā)布征求意見(jiàn)稿的稅種如增值稅和消費(fèi)稅，要依據(jù)我國(guó)國(guó)情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要進(jìn)一步推進(jìn)其立法工作；另一方面，要積極借鑒國(guó)際上成熟且有效的稅收立法經(jīng)驗(yàn)，并與我國(guó)稅制改革相結(jié)合，增強(qiáng)稅收法定性，為充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用奠定基礎(chǔ)。

稅收法定進(jìn)程在穩(wěn)步推進(jìn)，稅收領(lǐng)域“放管服”改革也在不斷深化。

關(guān)于印花稅，今年還有件大事——今年6月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，即將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅等10個(gè)稅種的納稅申報(bào)進(jìn)行合并。納稅人在申報(bào)多個(gè)稅種時(shí)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。

“今年7月份申報(bào)時(shí)，我們通過(guò)電子稅務(wù)局將今年第二季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及3個(gè)不同稅目的印花稅進(jìn)行了合并申報(bào)，一張申報(bào)表搞定，整個(gè)過(guò)程只花了幾分鐘。我們?cè)僖膊挥孟褚郧澳菢右顖?bào)各種申報(bào)表，也不必分稅種找尋申報(bào)入口，極大簡(jiǎn)化了申報(bào)流程。”安吉汽車(chē)物流（湖北）有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

譚珩表示，下一步，稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)全面貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，在優(yōu)化體驗(yàn)、減輕負(fù)擔(dān)、提質(zhì)增效等方面持續(xù)發(fā)力，深入推進(jìn)稅收征管改革，不斷提升納稅人繳費(fèi)人的獲得感和滿意度。