【摘要】科學(xué)、合理的財(cái)稅體制能夠與新型城鎮(zhèn)化建設(shè)形成互動(dòng)，是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的助推器。當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)稅制度、體制及地方政府財(cái)力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面均存在一定問(wèn)題。因此，在新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中，應(yīng)該加大財(cái)稅體制改革，促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)協(xié)同發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新型城鎮(zhèn)化  財(cái)稅改革  產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)   

【中圖分類號(hào)】F812    【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2017年的數(shù)據(jù)顯示，截至2017年底，我國(guó)的城鎮(zhèn)化率已經(jīng)突破了58.52%。財(cái)稅體制改革推動(dòng)了新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展，為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供了較好的政策、資金支持。但隨著新型城鎮(zhèn)化的深入發(fā)展，財(cái)稅體制還存在一定的問(wèn)題，因此需要推動(dòng)新一輪的財(cái)稅改革，強(qiáng)化財(cái)稅體制改革與新型城鎮(zhèn)化建設(shè)之間的適應(yīng)性。

財(cái)稅體制改革對(duì)于推動(dòng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的意義

財(cái)稅體制與城鎮(zhèn)化建設(shè)具有互動(dòng)性。在我國(guó)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中，需要政府投入大量的財(cái)政資金給予支持。我國(guó)新型城鎮(zhèn)化的核心是“人的城鎮(zhèn)化”，其關(guān)鍵是農(nóng)民市民化。在農(nóng)民市民化進(jìn)程中，農(nóng)民與市民享有同樣的社會(huì)保障與福利制度，如果沒(méi)有強(qiáng)大的財(cái)稅支持是難以實(shí)現(xiàn)的。顯然，如果在新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中，不能實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化，就無(wú)法達(dá)到新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展目標(biāo)，還可能會(huì)引發(fā)社會(huì)公平問(wèn)題，最終會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中，需要人、財(cái)、物三大要素之間實(shí)現(xiàn)融通互動(dòng)，而合理的財(cái)稅政策能夠促進(jìn)人、財(cái)、物三大要素的科學(xué)流動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。國(guó)家通過(guò)財(cái)稅體制改革，可以為農(nóng)民市民化提供更多的教育服務(wù)支持，從而大大提升農(nóng)民的素質(zhì)。農(nóng)民文化素質(zhì)及職業(yè)技能的提升能夠?yàn)槠湓诔鞘猩嫣峁└鄼C(jī)會(huì)，也可以為城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供人才上的支撐。更為重要的是，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中，需要引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與調(diào)整，保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與城鎮(zhèn)化建設(shè)相適應(yīng)。財(cái)稅政策設(shè)計(jì)中可以針對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)部門制定不同的稅率，引導(dǎo)資本的合理流動(dòng)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。隨著新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善，必然會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體發(fā)展，從而增加國(guó)家稅收。

科學(xué)的財(cái)稅體制是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的助推器，不僅能夠?yàn)樾滦统擎?zhèn)化發(fā)展提供資金支撐，還能夠優(yōu)化資源配置，保證城鎮(zhèn)化建設(shè)的持續(xù)性。隨著財(cái)稅體制改革的深入，加上我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策方向的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化與升級(jí)，尤其是新型服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，擴(kuò)大了政府的財(cái)稅渠道，提升了國(guó)家的整體財(cái)力，進(jìn)而為新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展提供提供了資金上的保障。新型城鎮(zhèn)化與財(cái)稅政策之間的相互支持關(guān)系，不僅僅體現(xiàn)在資金上，也體現(xiàn)在生產(chǎn)要素方面。我國(guó)新型城鎮(zhèn)化與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、新型工業(yè)化是相伴而行的，在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化與新型工業(yè)化中，土地、勞動(dòng)力等是最為重要的生產(chǎn)要素，作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，在新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中必須堅(jiān)持以“人口城鎮(zhèn)化”為核心，通過(guò)合理的財(cái)稅政策來(lái)科學(xué)調(diào)節(jié)勞動(dòng)力、土地等生產(chǎn)要素，促進(jìn)生產(chǎn)要素在不同產(chǎn)業(yè)之間合理流動(dòng)，生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)能夠大大提升城鎮(zhèn)化的發(fā)展質(zhì)量。此外，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一種可持續(xù)發(fā)展，必須要以合理的財(cái)稅政策來(lái)完善生態(tài)資源的配置，加大對(duì)生態(tài)環(huán)境的修復(fù)，切實(shí)加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)力度，進(jìn)而使得城鎮(zhèn)化成為一種“綠色城鎮(zhèn)化”，這也需要推進(jìn)財(cái)稅體制改革，確保新型城鎮(zhèn)化能夠持續(xù)、健康發(fā)展。

新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中我國(guó)財(cái)稅體制存在的問(wèn)題

部分地方政府的財(cái)力不足以支撐新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的資金需求。一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的地區(qū)，其政府財(cái)力有限，難以籌措到該地新型城鎮(zhèn)化建設(shè)所需的資金。從近些年中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況看，地方政府的權(quán)責(zé)明顯加大，但財(cái)政汲取能力并未提升，對(duì)中央財(cái)政有較大的依賴性。在這樣的情況下，地方政府為了汲取財(cái)力，不得不出讓土地，土地財(cái)政成為很多地方政府的主要財(cái)政收入來(lái)源。在土地財(cái)政模式中，由于征地拆遷補(bǔ)償過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題引發(fā)社會(huì)不公，在一定程度上影響了我國(guó)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的質(zhì)量。

地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日漸加大，降低了新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的后勁。部分地區(qū)的粗放式經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式尚未得到根本扭轉(zhuǎn)，地方政府財(cái)政收入缺乏持久的產(chǎn)業(yè)保障。因此，在地方政府財(cái)力有限的情況下，會(huì)降低地方政府對(duì)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)生產(chǎn)要素的供給水平，從而影響新型城鎮(zhèn)化的持續(xù)發(fā)展。從我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況看，區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡的狀況尚未改變，東部地區(qū)城鎮(zhèn)化水平高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，政府稅收收入高；而中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，政府稅收少。在地方政府事權(quán)擴(kuò)大，而財(cái)力供應(yīng)不足的情況下，不僅無(wú)法保障區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的平衡，還進(jìn)一步加大了地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)一些地方政府在投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀念影響下，依靠銀行貸款來(lái)推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這不僅削弱了銀行對(duì)中小企業(yè)的融資能力，更是讓金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)自然就無(wú)法推進(jìn)。

財(cái)稅政策的執(zhí)行及調(diào)控能力的下降會(huì)影響政府的財(cái)政汲取力。在我國(guó)當(dāng)前財(cái)稅體制中特別是稅收優(yōu)惠體系當(dāng)中，一些優(yōu)惠政策過(guò)于分散且缺乏靈活性，在執(zhí)行過(guò)程中缺乏機(jī)動(dòng)性與針對(duì)性，不能與新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的要求相適應(yīng)，進(jìn)而使得一些該享受優(yōu)惠的未能享受到優(yōu)惠，一些不該享受優(yōu)惠的得到了優(yōu)惠。正是因?yàn)樨?cái)稅政策的執(zhí)行及調(diào)控效果不佳，降低了財(cái)稅體制與新型城鎮(zhèn)化發(fā)展之間的適應(yīng)性，也降低了政府財(cái)政汲取力。一些地方政府之所以熱衷于土地財(cái)政就是如此，過(guò)度熱衷于土地財(cái)政，不僅導(dǎo)致建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)的畸形發(fā)展，更是弱化了稅收體系的對(duì)產(chǎn)業(yè)調(diào)控的平衡性，也阻礙了新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中要求的產(chǎn)業(yè)平衡，最終不利于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。

新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中財(cái)稅體制改革對(duì)策建議

加大稅制改革力度，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的質(zhì)量在很大程度上受制于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展對(duì)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中的就業(yè)、人才流動(dòng)等具有極強(qiáng)的吸納能力。因此，要完善服務(wù)業(yè)企業(yè)的所得稅制度，對(duì)于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的服務(wù)業(yè)升級(jí)而進(jìn)行的投資，應(yīng)該允許減免相應(yīng)的所得稅；加大服務(wù)業(yè)研發(fā)過(guò)程中的扣稅比例；對(duì)一些高端服務(wù)業(yè)可以設(shè)定5-7年的免稅期；允許中小企業(yè)在稅收抵扣、延緩納稅等方面的優(yōu)惠待遇。例如，2009年國(guó)務(wù)院將北京、上海、天津、青島、大連等20個(gè)城市列為服務(wù)外包示范城市，對(duì)這20個(gè)城市中高端服務(wù)企業(yè)離岸外包服務(wù)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，加速了我國(guó)服務(wù)貿(mào)易的出口力度。

繼續(xù)改革資源稅及消費(fèi)稅，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新型城鎮(zhèn)化是綠色城鎮(zhèn)化，是人的城鎮(zhèn)化，我國(guó)不能再走對(duì)資源、生態(tài)環(huán)境過(guò)度汲取的老路，應(yīng)該通過(guò)稅收制度改革來(lái)促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的低碳化與循環(huán)化發(fā)展。我國(guó)資源稅改革在2011年全國(guó)范圍內(nèi)展開，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施石油和天然氣的從價(jià)計(jì)征，并且對(duì)稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，但從價(jià)計(jì)征的范圍有限，應(yīng)該將保護(hù)性開采的資源納入資源稅的征收范圍。此外，資源稅改革與當(dāng)前的環(huán)境稅改革應(yīng)該保持同步，強(qiáng)化對(duì)二氧化硫、氮氧化物、二氧化碳、工業(yè)三廢等主要污染物的環(huán)境稅征收力度，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在消費(fèi)稅改革上也應(yīng)該加大力度，尤其是將高能耗、高污染產(chǎn)品及高檔消費(fèi)品納入到消費(fèi)稅的征收范圍，提高高污染化工產(chǎn)品、汞鎘電池、非降解塑料袋、高檔奢侈品、動(dòng)物皮草制品、香煙、高檔白酒、珠寶首飾等產(chǎn)品的稅率，以促使人們對(duì)這些產(chǎn)品減少使用，更好地保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而提升新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展質(zhì)量。

（作者為唐山師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系講師）

【注：本文系國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目課題“治理創(chuàng)新與農(nóng)民工市民化研究”（項(xiàng)目編號(hào)：15CSH008）部分成果】

【參考文獻(xiàn)】

①馬海濤、任致偉：《預(yù)算透明度、競(jìng)爭(zhēng)沖動(dòng)與異質(zhì)地方政府性債務(wù)——來(lái)自審計(jì)結(jié)果的證據(jù)》，《廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》，2016年第6期。

②曹書、王立國(guó)：《資源稅改革綜合影響及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析》，《人民論壇》，2014年第35期。

責(zé)編/姜成    美編/于珊